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年金有兩種基本形式：（1）普通年金；（2）即付年金，也叫預付年金。普通年金是指從第一期起，在一定時間內每期期末等額發(fā)生的系列收付款項。而即付年金是指從第一期起，在一定時間內每期期初等額收付的系列款項。普通年金與即付年金的共同點：都是從第一期就開始發(fā)生。

一、復利現值、普通年金現值和遞延年金現值的計算

1.復利現值年金計算

F=A(F/A,i,n)

2.普通現值年金計算

普通年金的現值，就是指把未來每一期期末所發(fā)生的年金A都統(tǒng)一地折合成現值，然后再求和。

普通年金現值的計算公式：P=A?(P/A，i，n)

在這個公式中，如果已知年金現值，求年金A，此時求出的年金A就稱作資本回收額，也稱投資回收額。計算基本回收額時用到的系數就稱為資本回收系數。

結論：

①資本回收額與普通年金現值互為逆運算;

②資本回收系數與普通年金現值系數互為倒數。

3.遞延年金現值年金計算

①兩步折現

第一步：在遞延期期末，將未來的年金看作普通年金，折合成遞延期期末的價值。

第二步：將第一步的結果進一步按復利求現值，折合成第一期期初的現值。

遞延年金的現值=年金A×年金現值系數×復利現值系數

如何理解遞延期

舉例：有一項遞延年金50萬，從第3年年末發(fā)生，連續(xù)5年。

遞延年金是在普通年金基礎上發(fā)展出來的，普通年金是在第一年年末發(fā)生，而本題中是在第3年年末才發(fā)生，遞延期的起點應該是第1年年末，而不能從第一年年初開始計算，從第1年年末到第3年年末就是遞延期，是2期。站在第2年年末來看，未來的5期年金就是5期普通年金。

遞延年金現值=50×(P/A，i，5)×(P/F，i，2)

②另一種計算方法

承上例，如果前2年也有年金發(fā)生，那么就是7期普通年金，視同從第1年年末到第7年年末都有年金發(fā)生，7期普通年金總現值是50×(P/A，i，7)-50×(P/A，i，2)=50×[(P/A，i，7)-(P/A，i，2)]。

相關鏈接：超過年金繳費比例部分應繳稅

近日,稅務人員在對某企業(yè)檢查時，發(fā)現其所有員工的年金繳存金額一樣，但工資卻是由3000至8000元不等，部分員工們年金個人繳費部分數額遠遠超過了其本人繳費工資計稅基數的4%標準，對于這超出的部分沒有繳交個人所得稅。稅務人員指出這是不正確的。

根據規(guī)定,對超過規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。其中：個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

稅務人員進一步解釋：根據《企業(yè)年金試行辦法》和《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)繳費每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一；事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數的8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的3倍。超出部分應并入該職工當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。最終，該公司按規(guī)定補繳了相關稅款及罰款。