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伴隨著老齡化步伐的加快，養(yǎng)老金話題備受關(guān)注。養(yǎng)老金體系猶如一個金字塔，塔底是基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，中部是企業(yè)年金，塔尖是商業(yè)保險。那么，究竟基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金及商業(yè)保險稅如何繳呢?有何不同呢?

基本養(yǎng)老保險：可稅前扣除

基本養(yǎng)老保險是國家強(qiáng)制建立和實(shí)施的一種社會保險制度，在這一制度下，用人單位和勞動者須依法繳納養(yǎng)老保險。目前，我國城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險實(shí)現(xiàn)了制度全覆蓋。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)職工按照工資的8%繳納養(yǎng)老保險，企業(yè)則按工資的20%給每個職工繳納養(yǎng)老保險。按照我國現(xiàn)行稅法，個人繳納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，可在個稅計算工資、薪金所得時稅前扣除，企業(yè)繳納的部分也可在繳納企業(yè)所得稅的時候稅前扣除。

企業(yè)年金：有較優(yōu)惠的算法

企業(yè)年金是企業(yè)和職工根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力自愿建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險都由企業(yè)繳費(fèi)和個人繳費(fèi)兩部分組成。根據(jù)國家稅務(wù)總局2009年對企業(yè)年金計征個稅的明確，企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個稅時扣除。因此企業(yè)年金中個人繳費(fèi)部分要繳稅。對于企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶部分也有特別的規(guī)定，要與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計算應(yīng)繳稅款，這是一種較為優(yōu)惠的計算方法。

商業(yè)保險稅：全額計征個稅

企業(yè)年金與商業(yè)保險都是國家規(guī)定的強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老金之外的補(bǔ)充保險，但計算方法不同。商業(yè)保險個人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶部分都需全額并入當(dāng)月個人工資、薪金所得計算繳納個稅。

從我國來看，假如企業(yè)不實(shí)行企業(yè)年金而是為職工辦理商業(yè)保險，同樣的應(yīng)稅金額則算法不同，企業(yè)年金比商業(yè)保險繳稅會低些。

目前，我國正在推動“個稅遞延型養(yǎng)老保險”，允許企業(yè)年金、商業(yè)保險等投保人在個稅前列支保費(fèi)，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個稅。這一制度可降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動多層次養(yǎng)老保險體系建立，在許多國家已發(fā)展得相當(dāng)普遍。

不少市民購買以為商業(yè)保險稅不用交，昨日廣州市地稅局的有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，超過國家有關(guān)規(guī)定的繳存部分的保險，也應(yīng)當(dāng)繳稅。

近日，廣州南沙開發(fā)區(qū)地稅局在對某外籍公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司為員工購買的商業(yè)性醫(yī)療、意外保險，并未按照稅法規(guī)定計繳個人所得稅，后經(jīng)稅務(wù)人員輔導(dǎo)，該公司補(bǔ)繳個人所得稅9萬余元。

南沙地稅局有關(guān)人士表示，在對轄區(qū)外籍企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為員工購買商業(yè)保險而漏繳商業(yè)保險稅的情形比較普遍。由于對稅法理解存在偏差，一些企業(yè)認(rèn)為：公司為職工購買醫(yī)療保險，是解決職工看病就醫(yī)困難，是為政府排憂解難，員工只有在生病就醫(yī)時才享受這種福利。

根據(jù)商業(yè)保險稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工薪收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定繳存的部分，應(yīng)并入其當(dāng)期工薪收入計征個人所得稅。企業(yè)或單位為職工繳納的工傷保險基金、生育保險基金、失業(yè)保險基金，其中屬于按規(guī)定由單位繳納的部分，不計入職工個人當(dāng)期工薪收入;由職工個人繳納的部分，免征個人所得稅。企業(yè)為職工個人購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、儲蓄性養(yǎng)老保險等各類商業(yè)性保險(包括商業(yè)醫(yī)療保險)，保險費(fèi)支出應(yīng)并入職工個人購買保險當(dāng)月工薪收入計征個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。