自20世紀(jì)70年代以后,西方各國社會保障制度受財務(wù)危機的影響,對原有社會保障制度進行了改革,重新調(diào)整了政府、市場、個人三者之間的權(quán)利和義務(wù),目的是通過市場的效率來彌補政府的不足和失靈??偟陌l(fā)展趨勢是:第一,政府的社會保險財政給付責(zé)任減小,重點轉(zhuǎn)變?yōu)楸WC退休人員基本需求和弱勢群體的最低需求;第二,政府從養(yǎng)老保障的主要提供者,轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^引導(dǎo)、規(guī)范和監(jiān)管,推動市場機制運營的職業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險的發(fā)展;第三,政府、市場和個人三者的養(yǎng)老責(zé)任逐漸趨于均衡,形成目前較為流行的多支柱養(yǎng)老保障模式。
在這個調(diào)整過程中,商業(yè)養(yǎng)老保險在不同的社會保障層面發(fā)揮著不同的作用,成為一國社會保障體系的重要組成部分。在基本養(yǎng)老保險層面,商業(yè)養(yǎng)老保險可為社會保險提供精算技術(shù)和管理支持,提高效率,減輕政府財政壓力;在職業(yè)補充養(yǎng)老保險層面,商業(yè)保險能為養(yǎng)老金計劃發(fā)起、運營、給付提供全程服務(wù),成為社會保障體系的重要承擔(dān)者;在個人儲蓄性養(yǎng)老保險層面,商業(yè)保險可以發(fā)揮主導(dǎo)作用,提供更多的保障產(chǎn)品和更高的保障程度,彌補社會保險供給的不足,豐富和完善整個社會保障體系。
國外社會保障體系發(fā)展實踐表明,商業(yè)養(yǎng)老保險與社會養(yǎng)老保險之間呈現(xiàn)出一種相互制約、相互促進的關(guān)系,并隨各國政治經(jīng)濟狀況的差異及變化而表現(xiàn)出不同的組合形式。
美國
第一支柱為社會保障計劃,現(xiàn)收現(xiàn)付制,最主要的資金來源是社會保障稅,為就業(yè)人口和弱勢群體提供基本退休保障和最低生活保障,它體現(xiàn)了社會保障的再分配功能。
第二支柱為補充養(yǎng)老金計劃,基金積累制,資金來源于雇主和雇員的繳費,享受稅優(yōu)(為EET模式)。補充養(yǎng)老金計劃包括私人養(yǎng)老金、個人退休金賬戶等等,覆蓋了公務(wù)員、企業(yè)職工和自營勞動者等大多數(shù)群體。
第三支柱為個人商業(yè)保險和其他儲蓄計劃,繳費享受一定的稅優(yōu)。
日本
日本對消費者購買壽險和財險(包括人身傷害險、醫(yī)療費用險、看護費用險等)部分險種所支出的保費都有一定額度的免稅扣除。例如企業(yè)為員工購買的壽險保費可計入虧損,企業(yè)為本公司資產(chǎn)投保的火災(zāi)保險、機動車保險的保費可計入虧損,企業(yè)為員工購買的醫(yī)療保險在一定條件下可全額作為虧損處理等。日本還為保險公司提供了稅收政策優(yōu)惠,例如對部分或全部責(zé)任準(zhǔn)備金免稅。包括普通責(zé)任準(zhǔn)備金、返還保費儲備金、支付儲備金、巨災(zāi)儲備金、地震風(fēng)險儲備金、交強險強制公積金等。
智利
第一支柱為政府為沒有參加養(yǎng)老金制度的人提供的最低養(yǎng)老金和為參加強制性養(yǎng)老金制度的人提供的最低養(yǎng)老金擔(dān)保,現(xiàn)收現(xiàn)付制,資金來源于一般稅收。
第二支柱為強制性個人養(yǎng)老金制度,基金積累制,資金全部來源于雇員的個人繳費。該制度為DC計劃,由養(yǎng)老金基金管理公司負(fù)責(zé)其運營管理,保險公司為計劃提供傷殘、遺屬年金保險和年金給付服務(wù)。
第三支柱為享受稅優(yōu)的個人自愿儲蓄,一是存入個人養(yǎng)老金帳戶,二是存入單獨的第二帳戶,后者可以隨時領(lǐng)取。
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