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日前，保監(jiān)會消息稱，明年內(nèi)，我國將啟動試點人壽保險養(yǎng)老保險個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。這也意味著稅收優(yōu)惠將全面覆蓋我國養(yǎng)老保險三大支柱，“減稅養(yǎng)老”體系漸成。人壽保險養(yǎng)老保險“減稅養(yǎng)老”，也就是對繳納養(yǎng)老保險實行稅收優(yōu)惠。我國目前的養(yǎng)老保險體系創(chuàng)立于上個世紀90年代，共有三大支柱，第一支柱是政府“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金，第三支柱是個人商業(yè)保險。人壽保險養(yǎng)老保險作為“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險，是由個人和企業(yè)共同繳納，免稅政策已經(jīng)在我國實行十余年，其中不僅包括個人繳納中涉及的個人所得稅，也包括企業(yè)繳納中涉及的企業(yè)所得稅。今年1月1日起，我國開始根據(jù)國際慣例，對企業(yè)年金、職業(yè)年金實施個稅遞延優(yōu)惠，也就是說，個人繳納企業(yè)年金涉及的個稅，可以延遲到退休領(lǐng)取保險金時再繳納，降低其當(dāng)期稅務(wù)負擔(dān)。值得一提的是，人壽保險養(yǎng)老保險對于探索發(fā)展個人商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅遞延，早在2009年，國務(wù)院在推動上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)的文件中已明確。財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會、上海市做了大量研究。鑒于此，業(yè)內(nèi)預(yù)計該試點最有可能在上海破冰。30歲的上海白領(lǐng)陳才安，今年7月份的稅前收入為6250元，扣除“四金”以及個稅起征點3500元后，應(yīng)納稅51元。一家大型保險公司精算師給他算了一筆賬，如果可以稅前先列支600元作為保費購買養(yǎng)老保險，則應(yīng)繳稅下降到29元。也就是說，如果購買了個稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品，每月可以少納稅22元，一年就是264元。如按照投資30年計算，則30年間少繳納7920元個稅。如此推算，按照上海2000萬總?cè)丝谟嬎悖灰?0%的人參與，每年對于上海個稅的影響將在5億元左右。北京工商大學(xué)保險系主任王緒瑾表示，稅收遞延型養(yǎng)老保險對于個人而言，有“減負”效應(yīng)；對政府而言，可以緩解養(yǎng)老財政壓力，彌補養(yǎng)老資金缺口；對保險行業(yè)來說，也可能是保險公司新一輪保費增長的刺激點。據(jù)國金證券測算，加入居民存款增量的10%用于個人商業(yè)養(yǎng)老保險，那數(shù)額將非?？捎^。如果個人合理補充養(yǎng)老險，保守估計，只要每年居民存款增量的10%用于購買個人商業(yè)養(yǎng)老險，即可帶來每年4000億元規(guī)模的保費。 “需要說明的是，這部分個稅并不是免繳，而是在領(lǐng)取養(yǎng)老保險金之后補繳，具體繳納方式還要等細則出臺。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，“優(yōu)惠主要體現(xiàn)在資金的時間成本。”以陳才安為例，如按照中央政府設(shè)定的CPI同比上漲3.5%左右的目標來算，則他30年暫免納稅稅額可賺得約13.5萬元的“貼現(xiàn)紅利”。

日前，廣西壯族自治區(qū)政府辦公廳印發(fā)《城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險實施辦法》，將新農(nóng)保與城居保合并實施，廣西養(yǎng)老保險新政策統(tǒng)一繳費檔次、財政補助標準和養(yǎng)老金待遇水平，在全區(qū)范圍內(nèi)建立起統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度。廣西養(yǎng)老保險新政策按照《辦法》，個人繳費標準共12個檔次，最低100元、最高2000元，比新農(nóng)保增加7個檔次，比城居保增加2個檔次。政府分別按每人每年30元到80元的標準給予繳費補貼，參保人員多繳多得。廣西養(yǎng)老保險新政策擴大了代繳困難群體養(yǎng)老保險費的范圍。政府為城鄉(xiāng)重度殘疾人、貧困殘疾人、城鎮(zhèn)三無人員、農(nóng)村五保供養(yǎng)對象代繳每年100元養(yǎng)老保險費；不屬于這4類群體的城鄉(xiāng)低保對象，由政府代繳每年50元養(yǎng)老保險費。繳費困難群體可在政府代繳的基礎(chǔ)上增加個人繳費，并按政府代繳金額與個人繳費合計金額對應(yīng)的繳費檔次，享受政府繳費補貼。目前，廣西城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標準為每人每月75元。自治區(qū)鼓勵有條件的地區(qū)根據(jù)情況適當(dāng)提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準；鼓勵有條件的地區(qū)對長期繳費的參保人員，如繳費超過15年的參保人員加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，以鼓勵長繳多得。廣西養(yǎng)老保險新政策解讀：（一）廣西養(yǎng)老保險新政策養(yǎng)老保險參保范圍：城鎮(zhèn)企業(yè)職工、企業(yè)化管理事業(yè)單位及其職工；無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員；《社會保險費征繳條例》規(guī)定之外的未能納入機關(guān)事業(yè)單位職工退休制度的機關(guān)事業(yè)單位、社會團體中非在編且不屬財政統(tǒng)發(fā)工資的人員和民辦非企業(yè)單位的從業(yè)人員。（二）廣西養(yǎng)老保險新政策養(yǎng)老保險繳費比例：參加我區(qū)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位，由單位和職工繳納基本養(yǎng)老保險費，繳費比例從2006年1月1日起，分別為按國家規(guī)定的本單位繳費工資總額的20%和本人繳費工資總額的8%。個體工商戶和靈活就業(yè)人員以全區(qū)上年度城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為繳費基數(shù)、按20%比例繳費，其中8%計入個人賬戶。（三）廣西養(yǎng)老保險新政策享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險待遇1.達到法定退休年齡即男職工年齡滿60周歲、在管理（技術(shù)）崗位工作的女職工年齡滿55周歲、在工人崗位工作的女職工年齡滿50周歲，繳納基本養(yǎng)老保險費累計年限滿15年（含視同繳費年限，實際繳費年限5年及以上），可以按月領(lǐng)取城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金。2.參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的個人達到法定退休年齡時，累計繳費年限不滿15年的，可以申領(lǐng)一次性待遇，也可以延長繳費至滿15年后按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。社會保險法實施前參保、延長繳費5年后仍不足15年的，可以一次性繳費至滿15年，也可以申請轉(zhuǎn)入戶籍所在地新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險或城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險待遇。3.參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，在達到法定的領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件前離境定居并喪失中華人民共和國國籍的，經(jīng)本人書面申請、確認后，終止其職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系，并將個人賬戶儲存額一次性支付給本人。參加職工基本養(yǎng)老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。4.離退休人員因病或非因工死亡后，其遺屬可申請領(lǐng)取喪葬補助金及一次性生活困難補助費。

財政部15日公布了2014年全國社會保險基金預(yù)算情況，按險種分別編制顯示。若今年預(yù)算執(zhí)行情況基本符合預(yù)算，則在剔除財政補貼因素后，今年養(yǎng)老保險或?qū)⑾萑胧詹坏种У木车?，?dāng)期“虧空”1563億元。預(yù)算顯示，今年養(yǎng)老保險基金收支結(jié)余2371億元，年末滾存結(jié)余28251億元。但在剔除巨額財政補貼和少量利息收入的因素后，情況卻并不樂觀。2014年養(yǎng)老保險基金收入21489億元，比上年增長8.1%，其中：保險費收入17554億元，財政補貼收入3038億元；支出19117億元。剔除財政補貼后，當(dāng)期保險費收入與支出相減，“虧空”1563億元。今年養(yǎng)老保險與2013年預(yù)算情況相比，資金趨緊的跡象更加明顯：2013年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的保險費收入15501億元，財政補貼收入2669億元，與此同時，支出達到16460億元，剔除財政補貼后“虧空”959億元。僅僅在兩年前，這一指標還為正值。據(jù)2012年全國社會保險基金決算，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金的保險費收入15027億元，本年支出13948億元，保險費收入與支出相減余額為1079億元，在2011年，這一余額曾達1317億元。對這一問題，人力資源和社會保障部副部長胡曉義曾表示，社保制度建立之初大部分省市養(yǎng)老金是收不抵支的，但之后缺口逐漸縮小，2013年養(yǎng)老金略有結(jié)余。因此從全國層面看，不存在養(yǎng)老金缺口的問題。盡管養(yǎng)老保險現(xiàn)金流短期無虞，但長期來看，飄紅的結(jié)余數(shù)字無法掩蓋財政補貼所占比例偏高的痼疾，制度自身的不可持續(xù)性被不斷的征繳擴面和大規(guī)模的財政補貼掩蓋了。據(jù)預(yù)測，2011年至2100年的90年間，在“中成本情況”下，養(yǎng)老保險基金的綜合精算結(jié)余是-12%.“這意味著，如果想讓基金達到平衡，只能把養(yǎng)老金替代降低12個百分點，或者把養(yǎng)老保險的繳費率提高12個百分點，而這在現(xiàn)實當(dāng)中都不具備可操作性。”如果要彌補精算缺口，90年間所需外部籌資金額占GDP的平均比重為1.98%，占財政收入的平均比重為11.64%，“連續(xù)90年間每年拿出一成多的財政資金用來補貼養(yǎng)老保險，怎么可能？”目前養(yǎng)老保險整體收入里面財政補貼占比較大是不合理的，今年養(yǎng)老保險如果職工養(yǎng)老保險必須要依賴高額的財政補貼才能維持運轉(zhuǎn)的話，說明這個體系存在很大問題。不僅如此，現(xiàn)行的財政補貼模式也被認為有待完善。中央財經(jīng)大學(xué)中國社會保障研究中心主任禇福靈表示，對養(yǎng)老保險的財政補貼過去十幾年基本維持在基金總收入的13%至14%，但現(xiàn)在的財政補貼不穩(wěn)定，補貼類型不夠規(guī)范，隨機性比較大。政府應(yīng)該給職工基本養(yǎng)老保險一些補貼，但是應(yīng)當(dāng)進一步規(guī)范，讓養(yǎng)老保險制度能夠自求平衡，逐漸實現(xiàn)政府不直接補貼，只承擔(dān)兜底責(zé)任。養(yǎng)老金困境如何破解？中國社會保險學(xué)會常務(wù)理事郭士征接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示，隨著人口老齡化，退休的人越來越多，需要財政補貼的資金會越來越多，光靠保險費收支平衡有一定難度。欲解決收支平衡，延長退休年齡是一個途徑，以后繳費數(shù)額、繳費年限可能有所提高，退休金支付水平的增幅也可能趨緩。不要幻想通過養(yǎng)老保險制度的自我調(diào)節(jié)來實現(xiàn)基金平衡，也不能單獨依賴財政投入彌補養(yǎng)老保險缺口，而是需要考慮其他外部籌資渠道，如開征新稅種，國有資產(chǎn)變現(xiàn)，發(fā)行社會保障彩票，劃轉(zhuǎn)全國社會保障基金等方式。